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钨税收改革的前世今生

钨税收改革的前世今生

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日内瓦时间2014年8月7日,世界贸易组织(WTO)公布了美国、欧盟、日本诉中国稀土、钨、钼相关产品出口管理措施案上诉机构报告。上诉机构维持此前WTO专家组关于中方涉案产品的出口关税、出口配额措施不符合有关世贸规则和中方加入世贸组织承诺的裁决。受此影响,2015年1月开始我国取消钨品出口配额,2015年5月开始取消钨品出口关税。虽说目前距钨产品出口关税取消已过去10月有余,但是仍有部分市场人士对于出口关税对市场带来的影响并不了解,以下内容将有助于理解。

一、钨系产品出口税收的变化过程

在1995年前,除钨铁外的所有出口钨品均实行17%退税率;到了1993年,国税局发文称1993年6月1日开始钨铁实行6.4%的退税率。由于出口退税给中央财政带来沉重负担,国家开始调低出口退税税率。1995年7月1日开始,APT、氧化钨、钨粉、碳化钨退税率从17%降到14%;1996年1月1日起,APT、氧化钨、钨粉、碳化钨这四种钨品出口退税再次降到9%。两次调低出口退税税率,对出口企业的出口积极性产生了负面影响,钨系产品出口增长率明显下降。到了1997年亚洲金融危机爆发,导致我国出口环境恶化,为了推动出口增长,1998年至1999年两年间,国家分9次提高出口商品退税税率,其中钨产品的出口退税率也较之前有所提高。1998年1月1日起,将APT、氧化钨退税率提高到11%;1999年7月1日起,APT、氧化钨退税率由11%调整到15%,钨粉、碳化钨由9%调整到13%。这种状态一直维持到2004年,2004年后又开始下调退税税率。2004年1月1日起,APT、氧化钨退税率下调到13%,取消钨的废碎料的出口退税;2005年1月1日起取消铁合金,包括钨铁、硅钨铁出口退税;2005年5月1日起APT、氧化钨、钨粉、碳化钨粉出口退税率由13%下调为8%;2006年1月1日起将钨品出口退税下调到5%;2006年9月15日起取消APT、碳化钨、三氧化钨、钨粉、未锻轧钨、钨条5%的退税率。出口退税被取消这一负面影响尚未消失,接踵而至的征收出口关税的消息再次打击市场出口积极性。2006年11月1日起对硅钨铁实行15%关税,另外偏钨酸铵为5%;2007年1月1日起,加征APT、三氧化钨、钨粉、碳化钨、未锻轧钨5%,钨铁、含钨的矿灰及残渣10%,钨废碎料15%出口关税;2008年1月1日起,钨品关税为:钨粉、碳化钨、未锻轧钨为5%、钨酸、氧化钨、APT、钨酸钠、钨酸钙、偏钨酸铵、其他钨酸盐为10%、钨的废碎料为15%、钨铁、硅钨铁为20%;从2009年7月1日开始,将氧化钨、仲钨酸铵、钨酸钠、钨酸钙、偏钨酸铵、其他钨酸盐的出口关税从10%降到5%。直至2015年5月起,钨产品取消出口关税后,钨系市场出口税收的变化过程也算暂告一个段落,让市场回归最初。

二、出口税收变化对于市场产生的影响

在最初的时候,出口退税制度对推动我国钨品出口起了很大作用,虽然后阶段下调退税率或逐步取消退税,但钨品年均出口量仍逐年增长。可以说在国内钨产品出口形势大好的那个时间段,国外需求

强劲是其外在原因,出口退税制度则是其内在原因,两方面的因素推动着国内钨产品出口走向巅峰。然而,2007年后钨品出口不仅没有出口退税的政策护航,反而加征出口关税,国内钨产品出口企业的出口成本增加,加上国外需求开始萎靡,受此影响,年均出口量大幅下降。在所有钨产品中,钨铁征收出口关税后,出口市场产生的变化较为明显,13年全年钨铁出口总量仅仅只是04年时出口总量的一个零头,降幅达到98.9%。在国内出口企业日益艰难的时候,越南钨铁厂开始兴建,对于国内钨铁出口企业影响颇大,因为其没有出口关税限制,以及与中国的地理位置相邻,在运费上面不会产生太大的差异,导致不少原先从中国采购钨铁的海外客户选择采购越南企业的钨铁。

表1、钨铁出口税收及出口量关系表

今年以来钨产品出口情况的变迁或多或少与出口关税的改变有一定影响。1月份和2月份月均出口量1621吨,上年同期月均出口量1281吨,同比增长26.5%,但到3、4月份,出口量明显减少,月均出口量仅为1335.4吨,环比减少17.6%、同比减少24.9%。其主要原因就是因为有消息称5月份后取消出口关税,所以下游采购商在3、4月份有意识地减少采购量,到了5月份出口量马上恢复到1840吨。再来看钨铁的出口表现,在4月份只有日本向中国采购了60吨钨铁,1-4月钨铁出口累计总量只有223吨。然而到了5月份,由于钨铁20%的高额关税被取消,当月钨铁出口量达到了328.5吨,环比增加81.7%,一个月的出口量就超过了之前4个月的总量,可见钨铁出口关税取消对于出口市场的推动作用有多大。

三、关税取消后市场的新措施

为防止因为取消配额和关税后,发生钨品大量无序出口,价格下降,资源大量消耗的后果,政府采取了一系列重要措施,其中资源税就是最为重要的一项。从2015年5月1日开始,对钨实施资源税清费立税、从价计征改革。

从中可以看出,资源税改革后有否增加矿山税负,与矿山资源的品位、选矿技术、市场价格有关。原来品位低、选矿实收率低的矿山增加税负较少,反之较多。市场价格低,同样较少,反之较高,但税率增加都不多。假如市场价格能够从6.5万元/吨回升到9万元/吨,成本不变,营业收入增加2.13万元/吨,但资源税仅增加959元/吨,占比仅4.5%,与价格回升增加的矿山利润相比,显得很少,因此对钨市场的影响应该不会很大。除了资源税外,政府还将制定更合理的矿山开采制度、钨的冶炼准入条款以及钨品出口管理一系列政策,来确保市场的有序健康发展。